過(guò)氣發(fā)票，其實(shí)在稅法上并沒(méi)有這個(gè)名詞，在這里詳細(xì)解釋一下，所謂過(guò)氣發(fā)票，其實(shí)就是已經(jīng)不再使用的版本的發(fā)票。

作為財(cái)務(wù)工作者，要經(jīng)常關(guān)注一下發(fā)票的最新種類，對(duì)于不能再使用的發(fā)票，收到后要進(jìn)行核實(shí)，如果的確屬于廢票重開(kāi)的情況，要堅(jiān)決拒收，比如以下情形。

廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票，根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版普通發(fā)票的公告2016年2號(hào)文規(guī)定，廣東省的發(fā)票種類早就沒(méi)有這個(gè)了。

目前我國(guó)的發(fā)票種類如下圖：

現(xiàn)在還有成品油發(fā)票，其載體就是增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具出來(lái)的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

不同的發(fā)票適用范圍是不同的，但是有以下兩個(gè)趨勢(shì)。

1、非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票會(huì)縮小使用范圍，最終并入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具。

2、發(fā)票種類會(huì)逐漸簡(jiǎn)化，并且會(huì)逐步向電子化發(fā)展。

那么做為納稅人，你該如何選擇應(yīng)該使用的發(fā)票呢？

除了各省在發(fā)票管理上推進(jìn)進(jìn)度不一之外，一般情況下可以按照下面這個(gè)范圍來(lái)判斷。

1、增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，納入“小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”的小規(guī)模納稅人，已使用增專的一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模的也可自行領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票開(kāi)具。

2、增值稅普通發(fā)票（電子普通發(fā)票）適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過(guò)10萬(wàn)元或季不含稅銷售額超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。月不含稅銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元或季不含稅銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人要求使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，也可領(lǐng)用。

通行費(fèi)電子普通發(fā)票主要使用高速公路和收費(fèi)公路。

3、增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。（單聯(lián)）

4、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）的納稅人。銷售舊機(jī)動(dòng)車是在二手車市場(chǎng)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

5、通用機(jī)打發(fā)票、通用手工主要適用于起征點(diǎn)以下的小規(guī)模納稅人。

6、通用定額發(fā)票主要適用于定期定額征收的個(gè)體工商戶和收取停車費(fèi)的納稅人。

7、出租車發(fā)票，客運(yùn)定額發(fā)票、火車票、飛機(jī)行程單適用各自行業(yè)。

具體在審核發(fā)票種類時(shí)候，要關(guān)注發(fā)票開(kāi)具的省份是否還存在類似發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好國(guó)稅地稅征管體制改革過(guò)渡期有關(guān)稅收征管工作的通知》（稅總發(fā)2018年68號(hào)文件）以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第32號(hào)《關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定，2019年1月1日起啟用新版發(fā)票。

財(cái)務(wù)工作者在收到發(fā)票時(shí)，需特別注意是否為新版發(fā)票。

具體需要換新監(jiān)制章的發(fā)票如下圖所示：

下面詳細(xì)對(duì)換版后主要種類的發(fā)票具體樣式進(jìn)行展示，方便對(duì)照查看。

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”。

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

其他未列明樣式的發(fā)票，包括門票、通用手工發(fā)票、醫(yī)療衛(wèi)生門診（住院）收費(fèi)發(fā)票，但凡發(fā)票監(jiān)制章未出現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)總局字樣的均需要改版為新的發(fā)票監(jiān)制章，如下圖式樣：

下圖兩張發(fā)票，一張是汽車修理修配業(yè)務(wù)發(fā)票，另外一張是餐飲服務(wù)，但是都開(kāi)的5%的發(fā)票。

根據(jù)規(guī)定，修理修配勞務(wù)及餐飲服務(wù)都沒(méi)有5%的情況，如果是一般納稅人那么修理修配16%，餐飲服務(wù)6%，如果是小規(guī)模納稅人，那都是3%。

所以，兩張發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，請(qǐng)拒收。

2019年4月1日之后，增值稅稅率下調(diào)，具體適用情況如下：

13%，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

這里告訴大家一點(diǎn)小技巧，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。所以，當(dāng)你記不住的時(shí)候，可以認(rèn)為與貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。

其中，特殊情況如下：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、以下23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

9%，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率主要和貨物沒(méi)有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，并非所有的服務(wù)都是9%稅率。

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，適用13%；

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%；

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為0%；

此外，9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

有人也說(shuō)怎么沒(méi)說(shuō)3%、5%，其實(shí)這并非稅率，這是簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率，在增值稅上并非一個(gè)概念。

下圖這種洗車費(fèi)發(fā)票。編碼簡(jiǎn)稱是否有問(wèn)題？

仔細(xì)看就會(huì)發(fā)現(xiàn)，銷售方選錯(cuò)了編碼，洗車服務(wù)算不得加工修理修配勞務(wù)，而是生活服務(wù)業(yè)的范疇，一般納稅人的稅率是6%，小規(guī)模征收率3%。

“營(yíng)改增”以后，增值稅發(fā)票愈發(fā)變得繁瑣起來(lái)，備注欄再不是一個(gè)可有可無(wú)的邊緣欄目了，不可忽視。

作為收票方你需要明白，有些服務(wù)必須在發(fā)票備注欄列明規(guī)定信息，如果列明不全或者空白，這張發(fā)票就需要拒收。

如果沒(méi)有明確規(guī)定備注欄，則可以自由選填。

（1）增值稅專用發(fā)票

購(gòu)買方信息必須填列完整，一字不差！

依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號(hào)《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第三、增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息

第十二、增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

（2）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

購(gòu)買方名稱和納稅人識(shí)別號(hào)需要填寫(xiě)。

地址電話、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)未強(qiáng)制要求填寫(xiě)，當(dāng)然，全部填全更OK。

（3）增值稅普通發(fā)票（卷式）

購(gòu)買方名稱和納稅人識(shí)別號(hào)需要填寫(xiě)，地址電話以及開(kāi)戶行賬號(hào)不需要填寫(xiě)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

發(fā)票本身也沒(méi)有設(shè)置地址、電話、開(kāi)戶行賬號(hào)等欄，無(wú)需填寫(xiě)。

同樣是從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具出來(lái)的發(fā)票，這里也可以佐證為什么增值稅普通發(fā)票（聯(lián)式）也可以默許不開(kāi)具地址、電話、開(kāi)戶行賬號(hào)等。

其實(shí)實(shí)質(zhì)上是這部分信息可能在目前稅務(wù)電子底賬信息采集上并非必須。

（4）增值稅電子普通發(fā)票

填寫(xiě)規(guī)則同增值稅普通發(fā)票。

（5）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

購(gòu)買方名稱需要填寫(xiě)，納稅人識(shí)別號(hào)需要填寫(xiě)。

購(gòu)買方地址電話以及開(kāi)戶行賬號(hào)不需要填寫(xiě)（未設(shè)置填寫(xiě)欄）。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票是從稅控系統(tǒng)開(kāi)出的，同時(shí)機(jī)動(dòng)車發(fā)票涉及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，必須開(kāi)具稅號(hào)。

（6）通用機(jī)打發(fā)票（聯(lián)式）

購(gòu)買方名稱需要填寫(xiě)，納稅人識(shí)別號(hào)不需要填寫(xiě)。

首先發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則中并未規(guī)定納稅人識(shí)別號(hào)是發(fā)票的基本內(nèi)容，其次16號(hào)公告解釋也說(shuō)明這類發(fā)票不是16號(hào)公告約束的發(fā)票類型，最后該類發(fā)票票面打印哪些內(nèi)容不是由票面決定的，而是開(kāi)票軟件自行設(shè)置的相關(guān)內(nèi)容，所以哪怕是設(shè)置了納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄次，也可以不用填寫(xiě)。

（7）通用機(jī)打發(fā)票卷式

購(gòu)買方名稱需要填寫(xiě)，納稅人識(shí)別號(hào)不需要填寫(xiě)。

首先發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則中并未規(guī)定納稅人識(shí)別號(hào)是發(fā)票的基本內(nèi)容，其次16號(hào)公告解釋也說(shuō)明這類發(fā)票不是16號(hào)公告約束的發(fā)票類型，最后該類發(fā)票票面打印哪些內(nèi)容不是由票面決定的，而是開(kāi)票軟件自行設(shè)置的相關(guān)內(nèi)容，所以哪怕是設(shè)置了納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄次，也可以不用填寫(xiě)。

（8）通用定額發(fā)票

購(gòu)買方信息什么都不用填寫(xiě)。不解釋，你看填寫(xiě)到哪里？所以定額發(fā)票為什么會(huì)縮小使用范圍，因?yàn)樘菀滋子昧恕?/span>

（9）通行費(fèi)發(fā)票

購(gòu)買方信息什么都不用填寫(xiě)。不解釋，你看填寫(xiě)到哪里？

（10）通行費(fèi)電子普通發(fā)票

要求和增值稅普通發(fā)票（聯(lián)式）一樣。

（11）出租車發(fā)票

不用填寫(xiě)，不解釋那么多，票面本身沒(méi)有，其次，你耽誤了司機(jī)掙錢時(shí)間問(wèn)題很嚴(yán)重！

（12）火車票

如圖，固定樣式，不用填寫(xiě)!

（13）冠名發(fā)票

此類發(fā)票差別就是冠名，其實(shí)質(zhì)還是可分類為通用機(jī)打、通用定額，增值稅電子普通等發(fā)票，所有是否需要你得看票面來(lái)進(jìn)行判斷。

16號(hào)公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫(xiě)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)。而且發(fā)票本身也沒(méi)有設(shè)置購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)這個(gè)欄目，暫不受國(guó)家稅務(wù)總局2017年16號(hào)公告約束，無(wú)需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)一欄。

當(dāng)然，目前成品油發(fā)票都必須是增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，納稅人識(shí)別號(hào)成為了必填項(xiàng)。

（14）飛機(jī)行程單

飛機(jī)行程單比較特殊。實(shí)際上是一種專業(yè)發(fā)票的特殊形式存在，我們還是將其作為一種有效發(fā)票或者說(shuō)一類普通發(fā)票來(lái)進(jìn)行稅務(wù)處理。

而且發(fā)票本身也沒(méi)有設(shè)置購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)這個(gè)欄目，暫不受國(guó)家稅務(wù)總局2017年16號(hào)公告約束，無(wú)需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)一欄。

（15）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

按票面信息完整填寫(xiě)。

通用手工發(fā)票，基本很多地方都沒(méi)有了，就不多說(shuō)了，手工的，當(dāng)然可以不寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。

金稅工程后，假發(fā)票現(xiàn)象已得到了有效控制，對(duì)于收到的發(fā)票，我們可以通過(guò)系統(tǒng)來(lái)查詢真假，對(duì)于一些真票假開(kāi)，套開(kāi)的，我們還需要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行綜合判斷。

目前，只有通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，才能通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查詢。包括： 

(1)增值稅專用發(fā)票； 

(2)增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票）； 

(3)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票； 

(4)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票「已停用」。

除了新系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，其他發(fā)票我們這里都可以統(tǒng)稱為普通發(fā)票。

這些發(fā)票只有在各省市自己的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢了。這些發(fā)票并未建立一個(gè)全國(guó)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)，所以只能在發(fā)票發(fā)行的地方查詢。

來(lái)源：億企贏江蘇

徐州外服集團(tuán)財(cái)務(wù)部 李荔 提供

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