近期，微博上突然有這么一條熱搜：#網(wǎng)上搶紅包要繳稅了#

難道以后再也不能隨心所欲地發(fā)紅包了？點(diǎn)進(jìn)去查看才發(fā)現(xiàn)是虛驚一場，我們來具體看一下是怎么回事！

 網(wǎng)上搶紅包要繳稅了： 

 個(gè)人可免，企業(yè)按"偶然所得"繳稅 

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合印發(fā)公告，根據(jù)公告，網(wǎng)絡(luò)紅包納入禮品范圍，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納20%個(gè)人所得稅。

不過，并非所有在網(wǎng)上搶的紅包都需要繳稅。

此次調(diào)整僅限于企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的帶有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，并不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。

 企業(yè)按“偶然所得”繳稅 

近年來，網(wǎng)絡(luò)紅包成為一種常見的營銷方式。不少企業(yè)通過發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包開展促銷業(yè)務(wù)，一些平臺也通過紅包來刺激消費(fèi)者重復(fù)消費(fèi)。

除此之外，由于操作便利，不少企業(yè)還通過網(wǎng)絡(luò)紅包來轉(zhuǎn)款，甚至有的單位還通過紅包來發(fā)放工資。

根據(jù)公告，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）以及企業(yè)在年會、座談會、慶典和其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，原按“其他所得”項(xiàng)目征稅的部分收入具有一定的偶然性質(zhì)，公告將其調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅，稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人稅負(fù)保持不變。

 商品折扣折讓不征稅 

此次規(guī)定列出了幾種例外情況：具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。

此外，需要繳稅的網(wǎng)絡(luò)紅包僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。

有專業(yè)人士分析稱，如某商家在電商平臺做推廣活動(dòng)，通過APP（應(yīng)用程序）向用戶發(fā)放10萬元紅包，根據(jù)規(guī)定應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的企業(yè)代扣代繳。

因此，商家發(fā)放的10萬元紅包有2種解決途徑，一是商家承擔(dān)個(gè)稅，10萬元還原成稅前金額12.5萬元，按“偶然所得”代扣個(gè)稅2.5萬元，商家實(shí)際發(fā)放紅包10萬元；二是由廣大用戶承擔(dān)個(gè)稅，商家代扣代繳個(gè)稅2萬元，扣完個(gè)稅后發(fā)放8萬元紅包。

根據(jù)規(guī)定，天貓、京東等電商平臺在“雙11”“6·18”期間推出的滿減活動(dòng)，則是個(gè)人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)、達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的，屬于企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包，紅包數(shù)量動(dòng)輒上萬，個(gè)稅要如何申報(bào)呢？

金三系統(tǒng)里申報(bào)個(gè)稅需要采集人員信息，如果獲得領(lǐng)取紅包的人員信息？即使能獲得人員信息，按系統(tǒng)要求錄入姓名、證件號碼等信息也是一個(gè)非常龐大的工程！

有沒有什么簡單的辦法可以申報(bào)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)稅呢？答案是，有的！可以選擇“匯總申報(bào)”。

如上圖所示，需要匯總申報(bào)的企業(yè)前往當(dāng)?shù)剞k稅大廳開通匯總申報(bào)功能。

開通匯總申報(bào)功能后，所得項(xiàng)目選擇“其他偶然所得”，申報(bào)方式選擇“匯總申報(bào)”。這時(shí)系統(tǒng)里的工號、姓名等人員信息全部變成灰色，直接錄入偶然所得的收入總額就可以申報(bào)啦！如下圖所示：

提醒：本次發(fā)布的74號公告，刪除了部分原“其他所得”項(xiàng)目，只保留了很小的一部分并入到“偶然所得”，這部分保留下來的“偶然所得”很可能會成為稅局稽查重點(diǎn)，請大家務(wù)必重視！

稅務(wù)總局明確：支付寶、微信支付屬于非現(xiàn)金支付方式

稅務(wù)總局所得稅司在對《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》基本概念解析中說到：

……

九、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證 

《管理辦法》第十四條規(guī)定的六方面資料中，第三項(xiàng)必備資料為“采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證”。

在對方法律主體消失或者處于“停滯”狀態(tài)的情況下，現(xiàn)金方式支付的真實(shí)性將無從考證，為此《辦法》對支付方式作出了限制性規(guī)定。

采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證是一個(gè)相對寬泛的概念，既包括銀行等金融機(jī)構(gòu)的各類支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等。

 微信轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理！

微信轉(zhuǎn)賬的要如何做會計(jì)分錄的，該放在什么會計(jì)科目呢？這個(gè)問題應(yīng)該有不少的會計(jì)還是一頭霧水，今天統(tǒng)一回答。

（二）具體賬務(wù)處理是：

1.微信或支付寶轉(zhuǎn)賬購買辦公用品的：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

      貸：其他貨幣資金-微信或其他貨幣資金-支付寶

2.微信或支付寶收到銷售款的：

借：其他貨幣資金-微信或其他貨幣資金-支付寶

      貸：主營業(yè)務(wù)收入

            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

3.提現(xiàn)的：

借：銀行存款

      貸：其他貨幣資金-微信或其他貨幣資金-支付寶

（三）其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。

包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。其他貨幣資金科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

2.企業(yè)派發(fā)給社會上個(gè)人的中獎(jiǎng)性質(zhì)的紅包按“偶然所得”代扣個(gè)稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳，可以按規(guī)定在稅前扣除！

如果是企業(yè)派發(fā)紅包委托第三方發(fā)紅包由外包支付方代扣個(gè)稅。

3.對個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)派發(fā)上述“非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包”時(shí)不需要賬務(wù)處理，從管理的角度需要備查賬；開具發(fā)票時(shí)，按照商業(yè)折扣相關(guān)規(guī)定開具發(fā)票（即按照凈收款額開具發(fā)票，注意開票的形式）。

4.個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

5.應(yīng)納稅額不足1元免征個(gè)稅，換成“偶然所得”就是“5元”及以下紅包免征個(gè)稅。

6.個(gè)人所得稅中偶然所得：是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。

應(yīng)納稅額=每次收入×20%

偶然所得及其納稅：

取得偶然所得的個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依法納稅；向個(gè)人支付偶然所得的單位為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。不論在何地兌獎(jiǎng)或頒獎(jiǎng)，偶然所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅一律由支付單位扣繳。

偶然所得以收入金額為應(yīng)納稅所得額，納稅率以20%計(jì)算。對于大家常說的1萬元的起征點(diǎn)，是專指個(gè)人購買福利、體育彩票（獎(jiǎng)券）一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅；一次中獎(jiǎng)收入超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

來源： 億企贏江蘇

徐州外服集團(tuán)財(cái)務(wù)部 李荔 提供

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