稅局明確了！2019年“發(fā)票報(bào)銷”最新標(biāo)準(zhǔn)，11月23日起必須按這個(gè)來！否則影響報(bào)銷！
發(fā)布時(shí)間：2019-12-2 14:12:06 點(diǎn)擊次數(shù)：2759
發(fā)票的開票人和復(fù)核人可以是同一個(gè)人嗎？備注欄到底哪些是必須要填的？發(fā)票章加蓋后不清晰，重復(fù)加蓋，可正常使用嗎......今天小編結(jié)合稅務(wù)總局發(fā)布的一些關(guān)于發(fā)票報(bào)銷最新政策內(nèi)容，給大家做了一個(gè)梳理，涉及了12個(gè)方面，都是大家經(jīng)常會(huì)碰到的問題！大家務(wù)必學(xué)習(xí)到位，否則影響報(bào)銷！
發(fā)票票面開具要求
（最新最全）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第41號(hào)）規(guī)定：新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局[以下簡(jiǎn)稱“各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”]將啟用新的發(fā)票監(jiān)制章。
增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）版式文件上的發(fā)票監(jiān)制章，相應(yīng)修改為各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章。
新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“江蘇省稅務(wù)局”、“上海市稅務(wù)局”、“內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局”、“新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。新啟用的發(fā)票監(jiān)制章樣式見上圖。納稅人自建電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的升級(jí)工作，應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成。
開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。開具增值稅專用發(fā)票的，需將購(gòu)買方的4項(xiàng)信息（“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)””地址電話“”開戶行及賬號(hào)“）全部填寫完整。1、名稱：公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的全稱2、納稅人識(shí)別號(hào)：社會(huì)統(tǒng)一信用代碼《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。3、注冊(cè)地址：營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地址不一致，填寫注冊(cè)地址。5、開戶行及賬號(hào)：開戶許可證或者稅務(wù)局備案的開戶銀行和銀行賬號(hào)開具增值稅專用發(fā)票的，地址、電話、開戶行及賬號(hào)必須全部填寫完整準(zhǔn)確。若開具普通發(fā)票的，這兩欄可以不填寫，但是如果填寫必須填寫準(zhǔn)確。“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填開要求“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄，名稱要和實(shí)際一致，并準(zhǔn)確選擇稅收編碼。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào) ）規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。【提醒】銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量和單價(jià)欄1、貨物等實(shí)務(wù)規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量和單價(jià)欄，必須填寫，并與實(shí)際業(yè)務(wù)相符合。增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過八行時(shí)，就需要用到增值稅發(fā)票清單。按國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。1、「0%」，或者「免稅」，稅額顯示「***」，表示銷售方發(fā)生應(yīng)稅行為適用零稅率或者免征增值稅政策。2、「***」，三種可能，一是稅額欄也顯示「***」，表示對(duì)方免征增值稅；二是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示「差額征稅」，表示對(duì)方選用了差額開票功能；三是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址，屬于個(gè)人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額情形。3、「*」，稅額欄也顯示「*」，屬于電信公司提供電信服務(wù)，根據(jù)總局規(guī)定開具發(fā)票時(shí)可以選擇上級(jí)節(jié)點(diǎn)編碼開票，由于「基礎(chǔ)電信服務(wù)」和「增值電信服務(wù)」適用稅率不同，導(dǎo)致發(fā)票系統(tǒng)只能打印「*」。4、「不征稅」。特定情形，目前一共十二類，編碼為601~613。打開增值稅開票系統(tǒng)，在“商品編碼-稅務(wù)編碼”欄目類，可以清楚地看到系統(tǒng)自帶的屬于“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”。602銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款603已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票606融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)607資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)608資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)610有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付（1）月銷售額未超過10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示“***”號(hào)，代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率；（2）月銷售額未超過10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱，還要打印“YD”字樣。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開增值稅發(fā)票時(shí)，還要在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)公告規(guī)定，單用途卡銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。多用途卡特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。（1）單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。《增值稅發(fā)票開具指南》(稅總貨便函〔2017〕127號(hào))（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕690號(hào)）：上海市范圍內(nèi)試點(diǎn)，試行稅控收款機(jī)卷式發(fā)票開具時(shí)不加蓋發(fā)票專用章，以方便納稅人開具操作。其他發(fā)票開具仍需按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章。（4）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在開具《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章，對(duì)于是否在注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開票單位印章的問題未做明確規(guī)定。經(jīng)與公安部協(xié)商，決定從2006年10月1日起，《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊(cè)登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票>注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開票單位印章問題的通知》（國(guó)稅函[2006]813號(hào)）1、增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方開具發(fā)票，填寫項(xiàng)目應(yīng)齊全，填寫內(nèi)容應(yīng)真實(shí)。不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
雖然稅法上沒有規(guī)定不能是同一個(gè)人，但從會(huì)計(jì)制度來說，開票人和復(fù)核人不能是同一個(gè)人。所以實(shí)務(wù)中最好不要是同一個(gè)人，是同一個(gè)人也“沒事”另外，收款人、復(fù)核人和開票人如何填寫，稅法上暫無(wú)規(guī)定，但同時(shí)，發(fā)票的填開應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
為方便大家理解，給大家做了一張表格，參考學(xué)習(xí)
來源：稅臺(tái)
徐州外服財(cái)稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供
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