1.銷售方開具預(yù)付卡充值發(fā)票，增值稅方面，購買方無法抵扣進項稅；企業(yè)所得稅上，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除，這里的相關(guān)憑證主要是指的購物卡使用記錄，可以網(wǎng)上查詢。

2.實際消費后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。增值稅可以抵扣，企業(yè)所得稅方面，實際發(fā)生后開具發(fā)票就是有效的扣除憑證。

在購買或充值環(huán)節(jié)，尚未實際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項資產(chǎn)。

借：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目 

   貸：銀行存款

實際發(fā)生環(huán)節(jié)，計入相應(yīng)的成本費用。

借：成本費用科目

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

    貸：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

銷售方開具預(yù)付卡充值發(fā)票，增值稅方面，購買方無法抵扣進項稅；企業(yè)所得稅上，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除，這里的相關(guān)憑證主要是指的購物卡領(lǐng)用記錄，用途等相關(guān)證明。

購物卡無法再換開帶稅率的發(fā)票。

在購買或充值環(huán)節(jié)，尚未實際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項資產(chǎn)。

借：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

   貸：銀行存款

實際發(fā)生環(huán)節(jié)，根據(jù)實際用途計入相應(yīng)的成本費用，比如送人計入業(yè)務(wù)招待費，發(fā)放給職工計入職工福利費。

借：成本費用科目

   貸：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

1.充值時取得不征稅發(fā)票，不得抵扣進項稅，僅作為記賬憑證使用；企業(yè)所得稅方面，在實際通行后憑借相關(guān)憑證稅前扣除，相關(guān)憑證可以是通行記錄清單。

2.可以自行選擇在充值后開具不征稅的預(yù)付卡發(fā)票，也可以在實際消費后開具征稅通行費電子發(fā)票，可以抵扣進項稅，可以做為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

借：預(yù)付賬款—通行費充值

   貸：銀行存款

等實際發(fā)生通行費取得通行費消費明細后再轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。

借：費用

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

   貸：預(yù)付賬款—通行費充值

來源：二哥稅稅念

徐州外服財稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供

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