有粉絲發(fā)來求助：我們公司近期銷售貨物開了一張貨物銷售的發(fā)票，結(jié)果申報(bào)時(shí)候就彈出這個(gè)了。

因?yàn)槌?jīng)營范圍開票，導(dǎo)致無法申報(bào)。其實(shí)，諸如此類的問題大家遇到的還有很多：

汽車租賃公司銷售了一輛二手汽車，可以開具13%的銷售車輛的發(fā)票么？

生產(chǎn)企業(yè)外借一筆款項(xiàng)，收取的利息如何開票？

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營范圍（工商營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍）以外的經(jīng)營活動(dòng)中開具發(fā)票時(shí)，總被這樣的幾個(gè)問題所困惑：

“超經(jīng)營范圍開票是否違法？”

“超經(jīng)營范圍開票有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？”

“遇到超經(jīng)營范圍開票的情況，到底該怎么操作？”

今天我們就一次性給大家講清楚。

1

超經(jīng)營范圍到底能不能開票？

首先，先給大家吃個(gè)定心丸：超經(jīng)營范圍可以開票！

《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則沒有明文禁止納稅人“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”的行為。根據(jù)“法無禁止即自由”的法律精神，企業(yè)“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”并不違法。

相反，《細(xì)則》第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”，明確納稅人確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)必須開具發(fā)票，而不管發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否“超經(jīng)營范圍”。

因此，企業(yè)必須明確一點(diǎn)，納稅開具增值稅發(fā)票不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍的限制，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。

也就是說，企業(yè)如果實(shí)際提供了應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實(shí)開票納稅。

納稅人如果變更或增加經(jīng)營業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍，但這與“超經(jīng)營范圍”可否開具發(fā)票無必然關(guān)聯(lián)。

各地稅務(wù)局，對(duì)此也有明確： 

內(nèi)蒙古：納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。

湖北：納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請(qǐng)變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。

甘肅：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

小規(guī)模納稅人超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種：

（1）臨時(shí)性業(yè)務(wù)。建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開專票事宜。

（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)。建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開專票事宜。

對(duì)于能不能開票還有不明白的，可以看下我們的視頻學(xué)習(xí)：

2

超經(jīng)營范圍開票別亂來！

操作不當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)巨大！

超經(jīng)營范圍開票雖然合法，但是大家在實(shí)操中可能會(huì)遇到以下問題：

1、在開票系統(tǒng)內(nèi)無法開具相應(yīng)稅率的發(fā)票

企業(yè)超經(jīng)營范圍自行開具發(fā)票時(shí)，可能會(huì)遇到開票系統(tǒng)內(nèi)沒有與經(jīng)營業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的稅率。

比如某服務(wù)類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開票系統(tǒng)內(nèi)無法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權(quán)錄入防偽稅控設(shè)備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會(huì)看稅局是否做了稅種和品名的核定。

2、開出發(fā)票后納稅申報(bào)出現(xiàn)異常

就像開頭粉絲遇到的問題一樣。

一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給企業(yè)核定稅種和征收品目，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)此設(shè)置和納稅申報(bào)的邏輯檢查。

比如經(jīng)營餐飲服務(wù)的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務(wù)，未核定其他內(nèi)容。

如果稅務(wù)局設(shè)置了征收品目和申報(bào)表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開具了3%銷售貨物的發(fā)票，在申報(bào)時(shí)系統(tǒng)仍可能會(huì)提示申報(bào)異常，無法填表。

這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報(bào)就不會(huì)限制了。

3、稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)

雖然沒有明文規(guī)定禁止開具超經(jīng)營范圍的增值稅發(fā)票，但是開具后也會(huì)一定程度上給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)楝F(xiàn)行的開票系統(tǒng)，需根據(jù)開票內(nèi)容，選擇商品名稱、稅務(wù)編號(hào)等，在發(fā)票中，購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準(zhǔn)確的。

當(dāng)開票內(nèi)容與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相差較大時(shí)，極易引起稅務(wù)局的注意，所以超出經(jīng)營范圍開票，是存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

因此，發(fā)生“超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)”，一定不要亂來，必須開具超經(jīng)營范圍增值稅發(fā)票時(shí)，請(qǐng)務(wù)必保留好相關(guān)稅務(wù)證據(jù)：如購銷合同、賬單等，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的檢查。

3

對(duì)于超經(jīng)營范圍開票

給大家5個(gè)提醒

如果大家工作中遇到了超經(jīng)營范圍的情況該怎么辦呢？我們給大家總結(jié)了5個(gè)提醒，供大家參考：

1、可以“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”，不違法！

2、發(fā)票開具必須和實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況相符！

3、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，如果開票系統(tǒng)沒有障礙，直接開具申報(bào)。

4、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，但開票系統(tǒng)有障礙，去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)解決。

5、經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，請(qǐng)及時(shí)辦理經(jīng)營范圍變更登記。