私車公用是簽協(xié)議代開發(fā)票還是直接報銷？今天都說清楚了！
發(fā)布時間：2021-8-4 11:16:00 點擊次數(shù)：1403
私車公用這個話題，一直以來都沒消停過，沒辦法啊，畢竟這個事情在企業(yè)隨時都在發(fā)生。
有一些部門，天天在外面跑，自己開自己的車也是方便一些，什么油費、過路費、停車費，公司是不是應(yīng)該給我報銷一下?
該，肯定該，因公支出，屬于公司的支出，就應(yīng)該入賬報銷。
但是私車公用的這個話題確實太敏感了！像加油票這類發(fā)票很容易出現(xiàn)舞弊，很多企業(yè)就會找些私人發(fā)生的費用取得的發(fā)票，甚至去虛開一些加油費發(fā)票在企業(yè)賬務(wù)列支，主要目的就是虛增費用，減少企業(yè)所得稅的支出，規(guī)避個人所得稅和社保基數(shù)。
先來看看實務(wù)中通常有哪些車輛費用吧！
2013年8月1日以后，一般納稅人購入自用車輛，除專門用于不得抵扣范圍的（集體福利、個人消費等），均可憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。購入車輛應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，計提折舊，折舊費在會計賬務(wù)中計入相關(guān)成本與費用。按照稅法規(guī)定計算的折舊額可以企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)真實發(fā)生的與取得收入相關(guān)的汽油費、過路過橋費、停車費等符合規(guī)定的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的費用支出必須同時滿足真實性、相關(guān)性及合理性方能在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)從租賃公司或其他單位和個人處租入汽車，之間簽訂租賃合同或協(xié)議的，可以在承租方企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)費用。
可以扣除的費用包括：
1）企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費。
2）合同或協(xié)議中約定由承租方企業(yè)負(fù)擔(dān)的修理費。
3）租賃車輛發(fā)生的汽油費、過路費等相關(guān)費用。
租入車輛不得扣除的費用包括：
應(yīng)由車主承擔(dān)的與車輛相關(guān)的支出如：車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等。
車輛屬于個人所有，但由公司用于生產(chǎn)經(jīng)營使用，實質(zhì)雖為企業(yè)所用，但若無租賃合同，容易引發(fā)爭議。
實際中取得的各類相關(guān)費用票抬頭均為個人，很難作為企業(yè)費用處理。建議應(yīng)簽訂正式租賃合同，明確各類費用開支的負(fù)擔(dān)方。
大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（大地稅發(fā)〔2004〕198號）第九條規(guī)定：關(guān)于支付給投資者等個人的資產(chǎn)費用所得稅處理問題：納稅人以承擔(dān)修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費用允許稅前扣除。結(jié)論：各類車輛相關(guān)費用，應(yīng)以合同協(xié)議約定為基礎(chǔ)進行費用報銷和稅前扣除。允許扣除的費用應(yīng)與車的使用相關(guān)，如汽油費、過路過橋費和停車費，此類費用可以扣除；但與使用車輛并無直接關(guān)聯(lián)的租入車輛的購置稅、折舊費以及保險費，則不應(yīng)在稅前扣除。現(xiàn)實工作中，私車公用簽訂合同，代開發(fā)票這個事情真的是越想越不現(xiàn)實，很沒有實操性！但是企業(yè)也不可能因為這個就不發(fā)生這個費用，稅務(wù)政策也不能成為企業(yè)經(jīng)營的阻礙，鑒于這種情況，我們是否可以換個方式來處理這些費用?；蛘呤谴蛞粋€組合拳，綜合利用各種方式解決公司交通費用的問題。
怎么做呢？
按照部門、級別以及崗位性質(zhì)直接隨工資薪金發(fā)放交通費補貼，以此來解決員工平時因公出現(xiàn)產(chǎn)生的因公支出。財企[2009]242號，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）第一條規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。同時，國稅發(fā)[1999]58號國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。注：對于這種交通費補貼，計算個稅，各地還有不同的標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)以下免稅，標(biāo)準(zhǔn)以上征稅，這個需要看各地的具體政策。如果沒有出臺政策的地區(qū)，那就全額計個稅。比如下面這個海南省的標(biāo)準(zhǔn)。5.1 非短期租賃
這種適合經(jīng)常在外地跑業(yè)務(wù)的人員，銷售代表這種到達(dá)一個省后，可能要跑遍全省各網(wǎng)點，這種適合找租賃公司租車使用。
公司和租賃公司簽訂框架合作協(xié)議，按月或者按次和租賃公司結(jié)算租車費用，取得租賃公司的合規(guī)發(fā)票。
員工跨省或者跨市出差，可以在租賃公司當(dāng)?shù)氐能囆刑崛≤囕v使用，費用由公司統(tǒng)一結(jié)算。
5.2 短期租賃
這種適合市內(nèi)出行、商務(wù)接待場景需求，最簡單的就是可以采用網(wǎng)約車企業(yè)版的方式。
像一些網(wǎng)約車推行的企業(yè)版出行服務(wù)，更是和企業(yè)財務(wù)直接對接，省去了員工墊付交通費，報銷交通費的流程，讓出行更高效，費用管控更到位。
而這種方式實質(zhì)也是一種租賃方式，只不過這種方式更集中，更高效。
以上的處理方式，員工不會涉及個人所得稅的問題，取得的發(fā)票是實實在在的因為費用支出，甚至根本不需要員工墊付，直接企業(yè)結(jié)算了。
企業(yè)費用監(jiān)控和稅前列支也公開透明，非常適合企業(yè)人員出行場景較多的大中型企業(yè)使用。
其實以上兩種方式基本能解決大部分日常出行的場景問題，而且更為關(guān)鍵是避免了私車公用的發(fā)生，私車公用不僅費用難以監(jiān)控，稅務(wù)風(fēng)險較大，而且更為關(guān)鍵的是員工交通事故無處不在，企業(yè)在員工人生安全上也存在相應(yīng)的風(fēng)險，所以，能不用其實盡量不用。
那么如果真的企業(yè)日常就是有各種加油發(fā)票、過路費發(fā)票采取報銷方式來處理且未簽到租車協(xié)議，我們?nèi)绾巫龅奖M量規(guī)避風(fēng)險呢或者說把風(fēng)險降低到最低呢？首先，我們應(yīng)該盡量降低這塊的比例，大量的企業(yè)出行場景我們可以采取補助、或者找專業(yè)的第三方租賃公司合作方式解決。其次，如果真發(fā)生臨時的這種費用，我們需要做的就是從核算報銷流程和發(fā)票取得多方面做好內(nèi)部控制，最終一個目標(biāo)，不用嘴巴說，而是用證據(jù)鏈證明這個費用是因公發(fā)生，在稅務(wù)檢查時候獲得稅務(wù)檢查人員的認(rèn)可。建立制度是關(guān)鍵！你必須有相關(guān)的制度把這個東西固化下來，你可以單獨制度一個私車公用報銷制度，也可以在公司差旅費報銷制度下加入私車公用的相應(yīng)規(guī)定。制度里面規(guī)定主要的地點，出行的市州多少公里數(shù)以制度的方式固定下來，采取每公里定額報銷多少油的方式進行計算。關(guān)于發(fā)票，都應(yīng)該憑票報銷且發(fā)票都應(yīng)該開具為公司抬頭，開票日期會佐證出行的真實性。如果做到這樣，制度健全，費用合理，出差業(yè)務(wù)證據(jù)充分，我們又不是變相發(fā)補貼，又不是違規(guī)亂報銷，那這種操作方式我覺得稅務(wù)就算檢查到，也可以用真實業(yè)務(wù)的理由去和稅務(wù)溝通協(xié)調(diào)，獲得稅務(wù)的認(rèn)可。公司與個人簽訂租賃合同的，支付給個人的租金等費用，個人向稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票是按“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅；
財產(chǎn)租賃所得按次（月）納稅，（收入-費用）*20%
沒有簽訂租賃合同而支付給員工的所得，員工按“工資、薪金所得”按月計算繳納個人所得稅，使用累進稅率計稅。徐州外服財稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供
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