出差人員發(fā)放出差補(bǔ)助，現(xiàn)金發(fā)放，屬于工資？是否需要繳納個(gè)稅？
發(fā)布時(shí)間：2021-10-11 17:27:24      點(diǎn)擊次數(shù)：1610


對(duì)于出差人員的出差補(bǔ)助，經(jīng)常有會(huì)計(jì)小伙伴搞不清，今天我們一起來看下！



01

常見問題

問題：

我們公司對(duì)出差在外的業(yè)務(wù)人員都會(huì)及時(shí)發(fā)放出差補(bǔ)助，現(xiàn)金發(fā)放，請(qǐng)問屬于工資嗎？需要繳納個(gè)稅嗎？
答復(fù)：
這部分出差津貼以現(xiàn)金形式發(fā)放，不需要提供實(shí)際發(fā)票，但是需要有出差的證據(jù)鏈才可以免征個(gè)稅和稅前扣除。
另外這些出差補(bǔ)助不屬于工資薪金，不需要繳納個(gè)稅，也允許稅前扣除。
賬務(wù)處理時(shí)支付出差補(bǔ)助：
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)  500元
      貸：庫(kù)存現(xiàn)金           500元



02

相關(guān)注意事項(xiàng)

差旅補(bǔ)助免征個(gè)稅須謹(jǐn)記“三個(gè)有”和“三提醒”！

一個(gè)有：有制度
公司必須制定了差旅費(fèi)報(bào)銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確每天出差的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除，更不得免征個(gè)稅。
二個(gè)有：有證據(jù)
職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費(fèi)等憑據(jù)和出差計(jì)錄等為依據(jù)。
三個(gè)有：有形式
差旅補(bǔ)助應(yīng)填寫出差補(bǔ)助報(bào)銷單，注明出差天數(shù)、每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨(dú)做表發(fā)放補(bǔ)貼。
提醒一
以差旅補(bǔ)助的名義向員工發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼，特別是有的公司出差補(bǔ)助每月隨同工資一起發(fā)放，這樣的出差補(bǔ)助沒法享受免征個(gè)稅優(yōu)惠！
提醒二
按月固定時(shí)間發(fā)放、人人有份的大額差旅補(bǔ)助，屬于變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼,就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
提醒三
差旅補(bǔ)助稅前扣除不需要發(fā)票，但是金額要符合合理性，只有發(fā)生的合理的差旅費(fèi)補(bǔ)助支出才準(zhǔn)予稅前扣除。差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
參考一
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件第二條規(guī)定：
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
1．獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3．托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
參考二
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
參考三
山東執(zhí)行省財(cái)政廳“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（魯財(cái)行〔2014〕4號(hào)）、“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機(jī)關(guān)工作人員差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》（魯財(cái)行〔2016〕27號(hào)）所明確的標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一般分成兩部分，伙食補(bǔ)助費(fèi)和交通補(bǔ)助費(fèi)按出差自然天數(shù)計(jì)算，分別為每天100元、80元。
注意
支付出差人員的差旅費(fèi)補(bǔ)助，不征個(gè)人所得稅，各地掌握的口徑是不超過當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)可以自行制定制度按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)助，只要是標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的補(bǔ)助均可免征個(gè)人所得稅。

—End—


本文來源：郝老師說會(huì)計(jì)

徐州外服財(cái)稅顧問部 張璐 提供

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