什么是高新技術(shù)企業(yè)？高新技術(shù)企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
發(fā)布時間：2022-1-26 17:27:42      點擊次數(shù)：2072


概述

全國高新技術(shù)企業(yè)認定工作由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局負責指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。
對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

內(nèi)容

一、享受優(yōu)惠政策：
符合規(guī)定的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、高新技術(shù)企業(yè)的認定：
高新技術(shù)企業(yè)是指國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括香港、澳門、臺灣地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足的條件：
（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。
（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。
（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（2016年修訂）》規(guī)定的范圍。
（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。
（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1.最近一年銷售收入小于500萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%。
2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%。
3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
4.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
5.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。
6.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
科技部、財政部、國家稅務(wù)總局負責全國高新技術(shù)企業(yè)認定工作的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。通過認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。
三、注意事項：
已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
（一）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；
（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；
（三）未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。
對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第23號）

總結(jié)

對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
全國高新技術(shù)企業(yè)認定工作的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督工作由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局負責。
通過認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

案例/解析

已獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)后續(xù)管理及重新認定前的稅收問題：
一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
二、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
三、對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合認定條件的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
四、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>
（一）高新技術(shù)企業(yè)資格證書。
（二）高新技術(shù)企業(yè)認定資料。
（三）知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料。
（四）年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（2016年修訂）》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料。
（五）年度職工和科技人員情況證明材料。
（六）當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。
（七）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。


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