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會計們注意了！這張專票認證了也不能抵扣！
發(fā)布時間：2019-3-22 11:05:42      點擊次數(shù)：2574

一般來說，

一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等法定扣稅憑證上的進項稅額都可以抵扣，

但是有些情形下，卻不得抵扣。


案例


甲公司屬于建筑一般納稅人。2018年9月共有A、B兩個項目：A項目銷售額1200萬，采用一般計稅方法；B項目銷售額400萬，依法采用簡易計稅辦法。（注：甲公司已按照規(guī)定期限，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提交《增值稅一般納稅人適用簡易辦法征收備案表》，并按規(guī)定報送有關(guān)資料，辦理備案手續(xù)。）


購入鋼材，取得專用發(fā)票，票面金額200萬元，稅額32萬元，用于B項目。

購入水泥，取得專用發(fā)票，票面金額300萬元，稅額48萬元，同時用于A、B項目，無法劃分。


10月份申報時，甲公司將上述進項稅額全部用于抵扣。


這樣操作對嗎？



分析


按照規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


甲公司中，簡易計稅項目是會計們經(jīng)常遇到的情形，不過除了這一項，法律法規(guī)還明確了以下項目的進項稅不得抵扣：


微信圖片_20190322110658.jpg


此外，若是操作不規(guī)范或者是憑證不規(guī)范，往往也帶來不能抵扣的后果：


  • 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認證或申請稽核比對

  • 未按期申報抵扣增值稅進項稅額

  • 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定

  • 納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

  • 失控發(fā)票


實務(wù)中，很多情況下即使取得了專票也不得認證抵扣，該轉(zhuǎn)出的進項稅額不及時轉(zhuǎn)出就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險！




來源：納稅人服務(wù)網(wǎng)

徐州外服集團財務(wù)部 李荔 提供

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