發(fā)票新規(guī)又來了！發(fā)票問題無小事，企業(yè)財務、老板要充分熟悉發(fā)票管理辦法實施細則規(guī)定，確保在實務中準確、合法地進行發(fā)票開具、使用和管理，避免給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

那么，實務中我們納稅人常見的取得或使用不合規(guī)發(fā)票情形有哪些呢？這里給大家匯總了以下15項情形，會計在工作的時候可千萬要注意??！

未填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的普通發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關干增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務 總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定:

自2017年7月1 日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

填開內(nèi)容與實際交易不符的發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務 總局公告2017年第16號)第二條規(guī)定:

銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

原省級稅務機關印制的舊版發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于稅務機構(gòu)改革有關事項的公告》(國家稅 務總局公告2018年第32號)第六條規(guī)定:

新稅務機構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務機關統(tǒng)-印制的稅收票證和原各省國稅機關已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。

提供貨物運輸服務未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務 總局公告2015年第99號)第一條規(guī)定:

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

提供建筑服務未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(三)項規(guī)定:

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

此外，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅 務總局公告2016年第70號)第五條規(guī)定:

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照規(guī)定在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

銷售不動產(chǎn)未按規(guī)定要求填開的發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(四)項規(guī)定:

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼(無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫)，“單位” 欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

出租不動產(chǎn)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(五)項規(guī)定:

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

未在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

根據(jù)《關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)第三條規(guī)定:

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。

未按規(guī)定要求開具的成品油發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務 總局公告2018年第1號)第一條規(guī)定:

所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票時應遵守以下規(guī)則:

1、正確選擇商品和服務稅收分類編碼。

2、發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”,。3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

4、成品油經(jīng)銷企業(yè)某-商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。

外貿(mào)綜合服務企業(yè)將代辦退稅專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證

根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條、第七條規(guī)定:

生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(簡稱“代辦退稅專用發(fā)票”)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

代辦退稅專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

未填開付款方全稱的發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā) [2008] 80號)第八條第(二)項規(guī)定:

納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務 總局令第37號)第二十八條規(guī)定:

單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范

根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務 總局公告2016年第53號)第三條規(guī)定:

      單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

      持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

      銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

多用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范

根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務 總局公告2016年第53號)第四條規(guī)定:

      支付機構(gòu)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票

      不得開具增值稅專用發(fā)票。

      持卡人使用多用途卡，向與支付機構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

      特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票備注欄未填寫規(guī)定信息

根據(jù)《國家稅務總局關于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務 總局公告2016年第51號)文件規(guī)定:

保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

1、補開發(fā)票

企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票無法作為扣除憑證，會給企業(yè)帶來損失，因此必須找銷售方重開發(fā)票。

國家稅務總局規(guī)定：企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

值得注意的是，企業(yè)一定要找真實的銷售方換開發(fā)票，如果原開票方屬于第三方，再找原開票方開票，就違反了稅前扣除憑證的真實性、合法性、關聯(lián)性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。

2、無法補開的特殊情形

企業(yè)在補開、換開發(fā)票，其他外部憑證的過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（1）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（2）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

3、購買方未認證或認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。