支付給個人的勞務報酬,6個常見的涉稅誤區(qū)你清楚嗎?
發(fā)布時間:2021-8-20 17:18:38      點擊次數(shù):1469


日常經(jīng)營活動中,免不了會出現(xiàn)給個人支付勞務報酬的業(yè)務,對這個事情很多人都存在以下六個涉稅誤區(qū),逐項對照一下,看你中了幾條?

誤區(qū)一 :支付給個人的費用,不需要取得發(fā)票。
個人提供勞務取得報酬,屬于增值稅的應稅范圍,支付報酬的企業(yè)應該憑發(fā)票稅前扣除。很多以為個人不能開發(fā)票,這是錯誤的,個人可以去稅務局代開發(fā)票。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定,需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的,稅務機關應當先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
例外情況:支付給個人500元以下的勞務報酬可以不用發(fā)票。
政策規(guī)定:28號文規(guī)定,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
財稅2016年36號文規(guī)定,個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
誤區(qū)二:支付給個人的勞務報酬,稅務局在代開發(fā)票的時候就已經(jīng)扣個稅了。
這也是一個常見的理解錯誤,個人到稅務局去代開勞務報酬的發(fā)票時,稅務機關是不會在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個人所得稅的,而且在開出發(fā)票的備注欄也會寫著個人所得稅由支付方代扣代繳,意味著代開發(fā)票的時候只交了增值稅和其他稅費,個人所得稅是由費用的支付方來代扣代繳的。
支付方作為扣繳義務人如果不為個人代扣代繳個人所得稅的話,是會受到行政處罰的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
誤區(qū)三:支付給個人的勞務報酬,以含稅金額來扣繳個人所得稅。
這是很多新手會計的常犯錯誤,個人所得稅應該以不含增值稅的金額來計算。
舉個例子:張三給甲公司維修電腦,收了10300元,那么不含稅收入10300/1.03=10000元,甲公司應為張三預扣預繳個稅10000*(1-20%)*20%=1600元
注:疫情期間1%。
誤區(qū)四:企業(yè)在支付給個人勞務報酬的時候,預扣對方個人所得稅稅額時,直接按照預扣稅率20%來計算。
這是對勞務報酬預扣預繳稅率不熟悉,勞務報酬預扣預繳稅率分為三檔,看下面這個表,最高稅率可達40%。
個人所得稅預扣稅率表(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)
舉個例子:甲公司的空調(diào)、電腦、電梯同時壞了,張三為其維修,甲公司支付給張三6萬元(不含增值稅)維修費,這里就適用40%的稅率了。

誤區(qū)五:一個月內(nèi)多次支付給個人勞務報酬,但每次都不超過800元,就不預扣對方的個稅。

這個認知是錯誤的。如果在同一個月內(nèi),針對同一個項目所產(chǎn)生的勞務費用,應該合并計算個稅。
舉個例子:甲公司把公司所有的維修工作全都交給張三來做,張三一個月來了5次,每次收800元,如果張三每次單獨計算是不用預扣預繳個稅的,但是他在同一月內(nèi)又是同一項目,應該合并計算預扣個稅。

誤區(qū)六:勞務報酬不超過800元,就認為不用申報了。

這個認知是錯誤的。稅額為0不代表不用申報,即使沒有稅款也需要做零申報,跟增值稅申報是一個道理。




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