2021年8月10日，A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其2018年購買的貨運汽車與B企業(yè)的貨運汽車進行交換，A企業(yè)的貨運汽車賬面原值為20萬元，累計折舊12萬元，公允價值為10萬元；B企業(yè)的貨運汽車賬面原值為22萬元，累計折舊9萬元，公允價值為10萬元。假設(shè)該交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

非貨幣性資產(chǎn)交換是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下，應當以換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。

A企業(yè)的會計處理

借：固定資產(chǎn)清理    80000

      累計折舊       120000

      貸：固定資產(chǎn)   200000

借：固定資產(chǎn)清理   13000

      貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）    13000

借：固定資產(chǎn)      80000

      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）    13000

      貸：固定資產(chǎn)清理      93000

在會計上A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有確認收入，但是A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的貨運汽車所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給B企業(yè)，稅法規(guī)定應當繳納企業(yè)所得稅，屬于非貨市性交易視同銷售收入。

填報《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）如下：

以上是關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的稅會差異處理，企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務中，稅會差異業(yè)務遠不止于此，那么，“以票控稅”下，關(guān)于視同銷售業(yè)務爭議問題如何溝通與解決？如何才能清晰的分辨稅會差異、稅稅差異、稅表差異？如何處理才能完美的避開稅務評估、稽查隱患？ 

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本文來源：億企贏