▊近期，增值稅發(fā)票相關(guān)的新政密集出臺(tái)！發(fā)票開(kāi)具、發(fā)票認(rèn)證，增值稅減免、增值稅防偽措施等都出現(xiàn)了重大變化！變化太大，建議財(cái)務(wù)人收藏學(xué)習(xí)~

3月1日起，勾選認(rèn)證發(fā)票

擴(kuò)大至全部一般納稅人

稅總發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)），決定：擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。

劃重點(diǎn)！主要內(nèi)容如下：

一、小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍擴(kuò)大！

1、2019年3月1日前，住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，5個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專用發(fā)票。

2、2019年3月1日后，在原5個(gè)行業(yè)的基礎(chǔ)上，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人也可以自開(kāi)專用發(fā)票了！

3、8個(gè)行業(yè)的具體范圍，應(yīng)該參見(jiàn)財(cái)稅2016年36號(hào)規(guī)定。

二、勾選認(rèn)證發(fā)票的范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人！

勾選認(rèn)證不再限制于納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)、M級(jí)的增值稅一般納稅人，而是擴(kuò)大到所有一般納稅人（包括D級(jí)）。

三、銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

四、按開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，稅率為征稅率—3%或5%。

五、可勾選認(rèn)證的增值稅發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票！

六、具體實(shí)施時(shí)間：2019年3月1日起！

政策依據(jù)：《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）

2月1日起，這些企業(yè)

免征2年增值稅！

2月2日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)），明確：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

劃重點(diǎn)！

1、這項(xiàng)政策的免稅期只有23個(gè)月，2019年2月1日至2020年12月31日！2月1日前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，可以按規(guī)定執(zhí)行。

2、統(tǒng)借統(tǒng)貸以外的集團(tuán)內(nèi)部無(wú)償借貸才免增值稅，且集團(tuán)內(nèi)成員之間沒(méi)有限制，誰(shuí)出借都可以！

3、其他企業(yè)（即一般企業(yè)）要注意了，不適用這個(gè)政策，需要注意規(guī)避視同調(diào)整增值稅風(fēng)險(xiǎn)！

4、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)：國(guó)發(fā)[2018]28號(hào)國(guó)發(fā)取消了企業(yè)集團(tuán)的核準(zhǔn)登記，改為通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對(duì)外公示。所以想享受這個(gè)政策，要么有企業(yè)集團(tuán)登記證，要么在公示系統(tǒng)可查。

政策依據(jù)：《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）

財(cái)務(wù)人注意！2019年起

增值稅專票防偽措施也變了

2月3日，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第9號(hào)），決定：調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施，自2019年第一季度起增值稅專用發(fā)票按照調(diào)整后的防偽措施印制。

主要變化有以下幾點(diǎn)：

一、取消光角變色圓環(huán)纖維、造紙防偽線等防偽措施！

二、繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號(hào)碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施！

三、機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人尚未使用的增值稅專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

四、具體調(diào)整后的增值稅專用發(fā)票部分防偽措施如下：

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第9號(hào)）

定了！最新增值稅發(fā)票備注欄

必須這樣填！

最后，說(shuō)說(shuō)大家容易忽視的發(fā)票備注欄！填寫(xiě)不當(dāng)很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成不可挽回的巨大損失！財(cái)務(wù)人一定要注意！

一、自行開(kāi)具情況

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)情況

1、備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào)

代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫(xiě)專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目——“備注”欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)！

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)：

在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)：

應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)：

應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)：

備注欄填寫(xiě)銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。

6、差額征稅代開(kāi)發(fā)票

通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)：

備注欄上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章。

三、未按規(guī)定填寫(xiě)備注欄后果嚴(yán)重！

1、備注欄填寫(xiě)不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法從銷項(xiàng)稅額中抵扣！

2、備注欄填寫(xiě)不規(guī)范，會(huì)讓發(fā)票無(wú)法作為稅前扣除憑證！

3、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，備注欄填寫(xiě)不規(guī)范，將無(wú)法計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額！

4、會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可能受到最高1萬(wàn)元的罰款！

來(lái)源：納稅人服務(wù)網(wǎng)

徐州外服集團(tuán)財(cái)務(wù)部 李荔 提供

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